【职业教育】主讲中级经济师财政税收

课程详情

• 1.考情分析
  　　2.内容介绍
  　　3.内容讲解
  　　考情分析
  　　题型：单选题、多选题、案例分析题均会涉及到；
  　　分值：20-25分。
  　　内容介绍
  　　第一节 增值税制
  　　第二节 消费税制
  　　第三节 关税制
  　　2017年教材主要变化：
  　　根据营改增的最新进展，全面修订了增值税的内容，去掉了第三节营业税。
  

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  第一节　增值税制——思维导图

  
  　　
  

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  　　知识点：增值税的概念（了解）
  　　以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为征税对象而征收的一种税。
  
  　　知识点：增值税的纳税人和扣缴义务人（熟悉）
  　　（一）纳税人和扣缴义务人的规定
  　　1.纳税人
  　　在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
  

• 　　境内的含义
  

  销售货物	销售货物的起运地或者所在地在境内
  加工、修理修配劳务	提供的应税劳务发生在境内
  销售服务、无形资产或不动产	（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内 （2）所销售或者租赁的不动产在境内 （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形

• 　　2.扣缴义务人
  

  应税劳务	境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人
  营改增的应税行为	境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外

  　　3.合并纳税
  　　两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
  

• 　　（二）一般纳税人与小规模纳税人的划分及管理（P94）
  

  企业类型	小规模纳税人	一般纳税人
  1.生产企业	年应税销售额50万元以下	50万元以上
  2.商业企业	80万元以下	80万元以上
  3.营改增纳税人	500万以下	500万以上
  4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人	按小规模纳税人纳税	—
  5.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业	可选择按小规模纳税人纳税	—

• 　　注意
  　　1.年应税销售额
  　　在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
  　　2.纳税人按照下列规定办理一般纳税人资格登记
  　　（1）纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内办理相关手续；
  　　（2）未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
  　　3.凡增值税一般纳税人，均应向其企业所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理一般纳税人资格登记手续；
  　　4.纳税人达到一般纳税人年应税销售额标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明；个体工商户以外的其他个人不需要向主管税务机关提交书面说明。